Impuesto sobre sucesiones y donaciones (Castilla y León)

En la presente jornada, se analiza desde un punto de vista eminentemente práctico el Impuesto
sobre Sucesiones y Donaciones, teniendo en cuenta la normativa específica aplicable en
Castilla y León.
Se estudiará en profundidad todos los aspectos clave para liquidar una herencia y evitar los
errores más frecuentes que pueden derivar en liquidaciones por parte de la Administración. En
particular prestaremos atención a la aplicación de las reducciones propias de Castilla y León
así como las mejoras que esta Comunidad ha aprobado en relación a las reducciones estatales.
Bonificación propia y aspectos jurisprudenciales recientes de interés.

1. Introducción al ISD y cuestiones comunes

• Supuestos de no sujeción y delimitación con IRPF e ITPyAJD.
• Ámbito territorial y normativa aplicable según la Comunidad Autónoma.
• Ámbito personal: obligación personal, obligación real, no residentes y jurisprudencia reciente.

2. Herencia, legado y otros títulos sucesorios

• Consideraciones esenciales, devengo y prescripción.
• Hecho imponible y sujeto pasivo.
• Casos prácticos relevantes: ayudas no percibidas por el causante, fallecimiento del heredero antes de aceptar o renunciar la herencia, entre otros supuestos habituales.

3. Procedimiento de liquidación: base imponible, base liquidable y cuota

En este apartado
se analiza cómo calcular el Impuesto sobre Sucesiones en todos los casos que podamos
encontrar en la práctica.
Son cuestiones esenciales que se estudian en este punto las siguientes:
➢ BASE IMPONIBLE
• ¿Qué bienes integran la base imponible?. Análisis de supuestos que suelen
olvidarse en la práctica, tales como la devolución del IRPF.
• Bienes adicionables. Estudiar y conocer en qué supuestos la Administración
puede adicionar a los bienes declarados e incluidos en el caudal hereditario,
otros que, jurídicamente ya no pertenecían al causante en el momento de su
fallecimiento, al haberse desprendido de ellos en una fecha anterior pero
próxima al fallecimiento.
• Cálculo del valor del Ajuar Doméstico. Aplicación práctica del cambio de
criterio adoptado por el Tribunal Supremo, en relación con los elementos que
deben entenderse incluidos dentro del concepto de ajuar doméstico. Criterio
que implica, en algunas herencias, una menor tributación en concepto de
Impuesto sobre Sucesiones. Importante conocer su aplicación práctica.
• ¿Qué cargas, deudas y gastos son deducibles y cuáles no?. Análisis de los
principales errores que se cometen en relación a estas partidas a efectos
prácticos.
• ¿Cómo se valoran los bienes a integrar en el caudal hereditario?…
especial referencia a la valoración de los bienes inmuebles, aspecto
especialmente relevante tanto por afectar dicha valoración a otras figuras
tributarias, tales como el IRPF, como por las posibles comprobaciones de
valor por parte de la Administración. ¿Cómo reclamarlas en su caso?

• Estudio de las reglas para la valoración del usufructo, uso y habitación.
Especial estudio práctico del usufructo y nuda propiedad al ser los supuestos
esenciales y más habituales a efectos prácticos en las herencias. ¿cómo se
liquidan?. Cálculo del tipo medio. Estudio de la liquidación tanto en el
momento de desmembración del dominio y nuda propiedad como en la
posterior consolidación del dominio. Con el conocimiento de estas figuras,
conoceremos cómo liquidar la práctica totalidad de los supuestos hereditarios
a efectos prácticos.
➢ BASE LIQUIDABLE. En este punto estudiamos la aplicación práctica de las
reducciones, sin olvidar la existencia de las reducciones aprobadas por las
Comunidades Autónomas.
• Especial referencia y estudio detallado por su gran relevancia y
aplicación práctica, la reducción por adquisición de la empresa familiar.
Importantísimo conocer en profundidad este beneficio fiscal, … ya que su
aplicación puede suponer una reducción del 95% de la tributación del valor
de la empresa familiar, y por tanto se convierte en una poderosa herramienta
fiscal para reducir la factura fiscal del Impuesto sobre Sucesiones, siempre
que se cumplan con requisitos exigibles por la normativa para su aplicación.
Errores más frecuentes cometidos en la práctica a la hora de su aplicación.
Análisis práctico de las denominadas en la práctica “sociedades
patrimoniales”.
• Reducción por adquisición de la vivienda habitual. Estudio y análisis de
su aplicación práctica, con especial atención a uno de los errores más
frecuentemente cometidos en la práctica, que se traduce en la no aplicación
de este potente beneficio fiscal que supone la transmisión de la vivienda
habitual del causante sin tributar en un 95% de su valor.
➢ DEUDA TRIBUTARIA. Breve referencia al cálculo de la tarifa progresiva del
impuesto, así como la aplicación de los coeficientes multiplicadores en función
del patrimonio preexistente y grado de parentesco.
Deducciónes y bonificaciones…. Especial referencia a la doble imposición
internacional por su aplicación en la práctica.

4. Normas especiales de liquidación

En este apartado analizaremos los aspectos
esenciales y de mayor aplicación práctica en relación a:
• Partición de la herencia. Estudio de su aplicación práctica que incide en la
aplicación de las reducciones y evita errores más frecuentemente cometidos
en la práctica. ¿a quién se imputan los aumentos derivados de una
comprobación de valor?.
• Excesos de adjudicación. Especial cuidado en toda adjudicación y partición
de herencia, evitar los excesos de adjudicación que derivan en una tributación,
en la mayor parte de los supuestos no querida.
• Repudiación y renuncia de la herencia o legado. Esencial estudio en este
punto del cómo y cuándo se realiza… un error en este sentido puede implicar
una indeseada y elevada tributación en la práctica.

5. Contratos de seguros sobre la vida

En este apartado analizamos de forma práctica la
tributación de la percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros
sobre la vida por causa de muerte del asegurado. Su delimitación con el IRPF y los casos
particulares más frecuentes en la práctica. ¿Tributan en el Impuesto sobre Sucesiones los
fondos y planes de pensiones?