Aplicación Práctica del Impuesto sobre Sociedades 2025

– Se pretende, analizar con detalle y desde un punto de vista fundamentalmente práctico (con numerosos ejemplos) el Impuesto sobre Sociedades (IS).

– Para las sociedades cuyo ejercicio coincida con el año natural, que son la gran mayoría, del 1 al 27 (este año el 25 es sábado) de julio de 2026 procede presentar la autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades (IS) del ejercicio 2025. Por tal motivo se pretende un estudio completo del IS, para poder declarar sin margen de error aplicando las ventajas fiscales que ofrece la ley.

– Se realizará un estudio completo de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, con especial énfasis en los temas polémicos y en las novedades fiscales. Viendo los diferentes ajustes (permanentes o temporarios) que se pueden dar en aquellos casos en que no coincida la contabilidad y la fiscalidad.

– Se incorporarán las diferentes Novedades aprobadas a lo largo del año 2025 y 2026, hasta la fecha actual. Novedades debidas a varios motivos. Con efectos para los años 2025, 2026 y posteriores.

– Estudio en profundidad del Impuesto sobre Sociedades. Para ello, se acompaña la exposición de apuntes con muchos esquemas y numerosos supuestos y ejemplos prácticos.

Impuesto sobre Sociedades (IS)

1. Naturaleza. Ámbito de Aplicación. Contribuyentes. Hecho Imponible. Exenciones. Período Impositivo y Devengo. Novedades.

2. Contabilización del impuesto. Impuesto corriente e impuesto diferido. Ajustes fiscales: diferencias permanentes y temporarias, créditos por pérdidas a compensar y derechos por deducciones pendientes.

3. Liquidación. Resultado Contable y Base Imponible. Ajustes en el resultado contable para determinar la base imponible.

4. Ingresos computables. Subvenciones.

5. Gastos deducibles: Requisitos para su deducibilidad fiscal.

6. Gastos no deducibles. Análisis de las diferentes partidas. Se amplía el abanico de gastos no deducibles. Polémica solucionada con una Sentencia del Supremo respecto de los intereses de demora. Novedades.

7. Administradores de sociedades. Análisis fiscal de las distintas consideraciones. Nuevas Sentencias del Supremo en el caso de la Teoría del vínculo.

8. Imputación temporal de ingresos y gastos. Posibles ajustes: diferencias temporarias imponibles y deducibles. Principios específicos de imputación temporal.

9. Amortizaciones. Tablas de amortización. Diferentes métodos de amortización. Método más ventajoso. Libertad de amortización y amortización acelerada. Amortización del Inmovilizado intangible: análisis conjunto con el deterioro de valor. Novedades.

10. Arrendamiento Financiero. Leasing, lease-back, renting. Posibles ajustes al resultado contable.

11. Deterioros de Valor. Comparativa contable y fiscal. Posibles ajustes al resultado contable.

12. Activos Financieros: los distintos tipos desde un punto de vista contable y sus implicaciones fiscales. Novedades desde 2021.

13. Deterioros de Valor y transmisión de Activos financieros. Estudio en toda su amplitud. La reversión del deterioro de valor de las participaciones. Exención interna e internacional. La consideración fiscal de las pérdidas por transmisión de participaciones; estudio detallado con explicaciones razonadas y varios ejemplos aclarativos. Estudio interrelacionado de los diferentes artículos de la LIS.

14. Provisiones. Consideraciones contables y fiscales. Posibles ajustes al resultado contable.

15. Gastos financieros. Limitaciones a su deducibilidad. Aclaraciones de dudas a través de una Resolución de la DGT.

16. Reglas de valoración. Esquemas de las valoraciones contables y fiscales. Y los posibles ajustes al resultado contable. Operaciones Vinculadas.

17. Reducciones en la base imponible: “Patent Box” y las Reservas. La reserva de capitalización y la reserva de nivelación para ERD: estudio sintético y ejemplos aclaratorios. Novedades.

18. Compensación de Bases Imponibles Negativas. Norma de cautela. Limitaciones a la compensación de bases imponibles negativas. Ejercicio de la opción de la compensación de bases imponibles negativas. Polémica solucionada con Sentencias del Supremo.

19. Tipos de gravamen. Tributación Mínima (novedad desde 2022). Novedades.

20. Bonificaciones y Deducciones. Límites. Novedades.

21. Deducciones por doble imposición internacional. Mecanismos para evitar la doble imposición internacional (exención o deducción). Rentas Negativas de los establecimientos permanentes en el extranjero y por la transmisión de los mismos.

22. Deducciones para incentivar determinadas actividades. Novedades.

23. Los regímenes especiales. En especial el régimen de Empresas de Reducida Dimensión (ERD). Novedades.

24. Gestión del impuesto. Plazos de declaración. En especial los Pagos Fraccionados. Polémica con los pagos fraccionados, Sentencias y Resoluciones. Sentencias del Constitucional muy interesantes.

25. Con las Novedades que afectan a los ejercicios 2025 y 2026.